Tasse in Albania: la guida definitiva e aggiornata al 2025

Se stai cercando una guida al Sistema Fiscale albanese, questo articolo ti permetterà di comprendere quali sono le principali imposte…

La Legge no. 29 del 30 marzo 2023 “Per l’Imposta sui Redditi”, sostituisce la precedente Legge no. 8434 del 28 dicembre 1998 e, oltre a riformulare li concetto di “residenza fiscale” ed a stabilire, quindi, nuove regole per lo status di “residente” sia per i soggetti privati che per i soggetti giuridici, introduce sia importanti novità relative alle categorie di contribuenti, sia una serie di agevolazioni fiscali da applicare a lavoratori dipendenti, autonomi, liberi professionisti e imprese.

Rimane inteso che, vista la complessità della materia e la concreta impossibilità di affrontare tutti gli aspetti e le peculiarità della normativa in questa sede (soprattutto per quanto concerne tutte le specifiche eccezioni e previsioni particolari in tema di deduzioni, detrazioni, ecc.), ci si limiterà ad illustrare i principi sommari rinviando i lettori ad approfondimenti specifici durante la fase consulenziale.

Tipologia di tassazione

L’Albania adotta il principio di tassazione mondiale “world-wide taxation”. Questo principio stabilisce che uno Stato può tassare i redditi prodotti dai propri residenti ovunque nel mondo, indipendentemente dal luogo in cui il reddito è generato.

Questa normativa mira a garantire che tutti i redditi realizzati da soggetti residenti, sia che derivino da attività economiche interne sia estere, contribuiscano al sostegno delle spese pubbliche del Paese di residenza.

Al contempo, però, per mitigare gli effetti prodotti dal su menzionato principio di tassazione, lo Stato ha firmato trattati internazionali, anche con l’Italia, per evitare la doppia imposizione fiscale e adotta il principio del credito d’imposta per le imposte già pagate all’estero, riducendo così il carico fiscale nazionale.

La Residenza Fiscale

Persone fisiche. Una persona fisica è considerata un soggetto contribuente, e quindi soggetto a tassazione, se soddisfa almeno una delle seguenti condizioni:

1. abbia la residenza stabile nel territorio della Repubblica d'Albania durante l'anno fiscale;
2. soggiorna nella Repubblica d'Albania durante l'anno fiscale per un periodo pari o superiori a 183 giorni (184 giorni se l’anno è bisestile);
3. è cittadino albanese che lavora all’Estero ma in qualità di dipendente o funzionario ufficiale del Governo della Repubblica d'Albania;
4. esercita la propria attività in un qualsiasi luogo della Repubblica d’Albania, a meno che non abbia residenza permanente, per l’intero anno fiscale, in un Paese estero;
5. ha il centro degli interessi vitali nella Repubblica d'Albania (legami personali o economici).

Persone giuridiche. Per quanto riguarda invece le persone giuridiche, la determinazione della residenza ai fini del calcolo delle imposte segue i seguenti principi e condizioni:

1. la sede legale è stabilita nel Territorio della Repubblica d’Albania; oppure
2. se la direzione ed il controllo degli affari viene esercitato nel Territorio della Repubblica d’Albania.

Nel caso in cui tale direzione e controllo siano esercitati da un Consiglio di Amministrazione, la determinazione della residenza seguirà il manifestarsi di 2 delle seguenti condizioni:

1. le decisioni riguardanti la gestione quotidiana dell'ente sono prese nella Repubblica d'Albania;
2. almeno il 50% dei membri del Consiglio di Amministrazione o dei Dirigenti dell'impresa sono residenti nella Repubblica d'Albania;
3. almeno il 50% del capitale o dei diritti di voto dell'impresa sono posseduti direttamente o indirettamente da persone residenti nella Repubblica d'Albania.

Imposta sui Redditi delle Società

Il Regime Fiscale introdotto dalla Legge no. 29/2023 stabilisce il calcolo delle imposte basandolo sul fatturato lordo dell’impresa prodotto nell’anno fiscale, dividendolo in due scaglioni:

1. Fatturato fino a 14 milioni di Lek (circa 140 mila Euro): 15% sull’utile d’esercizio;
2. Fatturato oltre i 14 milioni di Lek (circa 140 mila Euro): 23% sull’utile d’esercizio.

Tuttavia, in ottemperanza alle disposizioni normative transitorie in materia fiscale emanate per contrastare gli effetti delle crisi post-pandemica e della guerra in Ucraina, sono previste le seguenti agevolazioni fiscali, valide per tutte le imprese, a prescindere dalla dimensione, dall’attività e dall’oggetto sociale:

1. Imprese con fatturato fino a 14 milioni di Lek: 0%, fino al 31.12.2029;
2. Imprese con fatturato oltre i 14 milioni di Lek: 15% fino al 31.12.2029;
3. Produzione e sviluppo software: 5%, fino al 31.12.2025;
4. Agriturismi, Cooperative agricole e settore automobilistico: 5%, fino al 31.12.2029.

Nella determinazione del reddito sono previsti crediti di imposta, deduzioni e detrazioni.

Imposta sui Redditi delle Persone Fisiche

Premesso che in Albania è consentito lavorare come dipendente ed avere un reddito alternativo da lavoro in proprio, rispetto alla precedente Legge no. 8434/1998, che assoggettava a questa imposta qualsiasi reddito prodotto in forma individuale, con la Riforma Fiscale introdotta con la Legge no. 29/2023 il Legislatore ha differenziato 3 fonti diverse per la determinazione del Reddito ai fini del calcolo per l’imposta:

1. reddito da lavoro dipendente;
2. reddito da impresa (commercianti, lavoratori autonomi e Liberi Professionisti);
3. reddito da investimenti.

Nel caso in cui una persona fisica abbia più fonti di reddito, la determinazione dell’imponibile avverrà per singola categoria di reddito ed il totale delle imposte da pagare risulterà dalla Dichiarazione dello Status Personale (Dichiarazione dei Redditi).

Reddito da lavoro dipendente. In questa categoria rientrano i salari, i compensi ed i benefici derivanti da rapporti di lavoro subordinato o assimilati, remunerazione degli amministratori di società e membri del Consiglio di Amministrazione, premi e bonus di produzione per il lavoro svolto ottenuti sia come lavoratore dipendente che come socio di società.

Le aliquote fiscali, anche qui come per le società, sono determinate sull’imponibile lordo annuale:

1. base imponibile fino a 2.040.000 Lek (circa 20 mila euro): 13%
2. base imponibile oltre 2.040.000 Lek (circa 20 mila euro): 23%

Reddito da impresa. In questa categoria rientrano tutti i redditi prodotti da qualsiasi attività lavorativa svolta in forma autonoma o individuale, comprese quelle delle Libere Professioni, e che non possono essere classificate come derivanti da reddito da lavoro dipendente.

Anche in questo caso le aliquote sono progressive in base all’aumentare del fatturato:

1. base imponibile fino a 14.000.000 Lek (circa 140 mila euro): 15%*
2. base imponibile oltre 14.000.000 Lek (circa 140 mila euro): 23%

NOTA: Attenzione! I lavoratori autonomi ed i Liberi Professionisti il cui reddito è generato per l’80% da un singolo cliente oppure per il 90% da meno di 3 clienti, per il calcolo dell’imposta si farà riferimento al “reddito da lavoro dipendente”.

* Le imprese individuali (Person Fisik) godono del Regime agevolato con imposizione 0% fino al 31.12.2029 a patto che il reddito non venga assimilato al Reddito da lavoro dipendente.

Reddito da investimenti. In questa categoria ritroviamo i redditi generati da partecipazioni in società, residenti e non, e qualsiasi altro reddito diverso da quelli sopra menzionati e ad essi non assoggettabili (investimenti, royalties, capital gain, ecc.).

1. Reddito da Dividendi: 8%
2. Altre fonti di reddito: 15%

Anche per il calcolo del Reddito delle Persone Fisiche sono previsti crediti di imposta, detrazioni e deduzioni da applicare in base alla fonte di reddito ed alla base imponibile.

Conclusioni

In definitiva, il sistema fiscale albanese, profondamente riformato dalla Legge n. 29/2023, si presenta come un quadro normativo moderno e articolato che recepisce le Direttive UE, capace di attrarre imprese e professionisti internazionali grazie a un’imposizione competitiva e a incentivi mirati. Alla luce delle novità introdotte, l’Albania si configura sempre più come una destinazione interessante non solo per chi intende investire o avviare un’attività, ma anche per chi desidera ottimizzare la propria posizione fiscale.

Tuttavia questo articolo ha voluto fornire le basi. La ricchezza delle casistiche e la presenza di numerose eccezioni rendono indispensabile un approccio consulenziale personalizzato, soprattutto in ottica di pianificazione fiscale strategica.

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